ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ

Перемещение прибыли - это метод, который заключается в том, что основной доход от сделки формируется не в юрисдикции с высоким налогообложением, а в оффшорной зоне. Для этого достаточно введение компании-посредника (оффшорной компании) в цепь операций между компаниями из юрисдикций с высоким налогообложением, работа которых иначе бы проходила напрямую.

Например:

Российская фирма экспортирует товар иностранной по цене USD110 за единицу. Прибыль, которую при этом получает российская компания, - USD10 за единицу. Возникает обычный налог на прибыль.

Создается оффшорная компания и экспортный контракт заключается с ней, но уже по цене USD101 за единицу. Прибыль снижается до USD1, налог снижается соответственно. Оффшорная компания, в свою очередь, продает товар по прежней цене.

При импорте товаров эту схему можно использовать с точностью до наоборот. Однако следует учитывать, что при завышении стоимости ввозимого товара уменьшается налог на прибыль, но пропорционально возрастает размер таможенных пошлин и иных платежей. Конечно, это касается не всех товаров, да и процентные ставки таможенных издержек могут быть разными. Поэтому для минимизации налоговых выплат необходимо решить несложную математическую задачу. Один из примеров приводится ниже.

В этом примере товар поставляется не через российскую фирму, ранее получавшую доход от его перепродажи, а напрямую покупателю. Ваша компания теперь не имеет никакого отношения к сделке, поэтому остается и в стороне от налогообложения. Оффшорная компания, выступающая по контракту как "ПРОДАВЕЦ", продает товар российскому покупателю. Отгрузка осуществляется "ГРУЗООТПРАВИТЕЛЕМ", который и являлся, по сути, реальным зарубежным продавцом.

Перемещению части прибыли в безналоговую зону могут помочь и услуги, номинально оказываемые оффшором российской компании, которые касаются продаваемого товара. В этом случае расходы российской фирмы растут, соответственно снижая налоги.

Транзитная торговля

Если Вы закупаете товары в одной стране и продаете в другую, то можете делать это не от лица своей российской фирмы, а от лица оффшорной компании. Товары пересекут Россию на условиях транзитных перевозок (услуги по транзиту освобождены от НДС) по заказу инофирмы, а вся прибыль будет сформирована в безналоговой зоне.

Импорт

Если возможно изменить в документах цены на товар до пересечения границы, то реальной представляется следующая схема работы.

Оффшорная компания (комитент) закупает товар, отправляет его российской фирме (комиссионеру) по возможно минимальной цене, оговоренной в договоре комиссии. При ввозе платятся минимальные таможенные пошлины.

В договоре определено, что комиссионер выступает в сделках с покупателями товара от своего имени, но в интересах иностранного партнера. Если цена товара при продаже в России будет выше контрактной цены, то комиссионер имеет право на дополнительное вознаграждение (размер вознаграждения оговаривается заранее).

Товар продается по рыночным ценам. Полученный доход состоит из первоначальной стоимости товара, комиссионного вознаграждения и дохода иностранного предприятия. Комиссионер платит налоги с комиссионного вознаграждения. Налоги с оборота у него минимальные, так как основные суммы проводятся по забалансовым счетам.

Доход иностранной компании должен подлежать налогообложению по ставке 20%. Но если она является кипрским налоговым резидентом, подобная деятельность не рассматривается как деятельность через постоянное представительство. Соответственно, ее доход не подлежит налогообложению в России.

Он переводится на ее счет для покрытия временно возникших убытков и формирования прибыли, или остается в распоряжении российской компании - партнера для финансирования последующих сделок.

Итак, переходите к «Шагу 4».