КОМПАНИЯ - ХОЛДИНГ

Предположим, бизнесмен собирается приобрести пакет акций местной фирмы. Однако владеть ими лично он не хочет по нескольким причинам. Он не в восторге от того, что его имя будет фигурировать в реестре акционеров, а выплачиваемые ему дивиденды будут облагаться налогом. Если он решит продать эти акции, его доход будет облагаться подоходным налогом. Наконец, у проверяющих органов может возникнуть естественный вопрос: откуда предприниматель взял деньги на приобретение акций, если в налоговой декларации такие суммы не значатся.

Всех этих неприятностей можно избежать, зарегистрировав оффшорную компанию на Кипре. Затем кипрская компания покупает акции российского предприятия - либо напрямую, либо через посредническую инвестиционную компанию. В последнем случае между ними заключается договор, согласно которому инвестиционная компания обязуется от своего имени, но за счет кипрской купить акции российской фирмы. При этом в реестре акционеров будет значиться инвестиционная компания, поскольку она действует от своего имени.

Кипрская компания может уполномочить предпринимателя или его доверенное лицо голосовать на собрании акционеров российского предприятия. Дивиденды и прибыль от продажи акций перечисляются на Кипр или инвестируется в какой-либо бизнес в России. При этом действует специальный налоговым режим, определенный налоговым Соглашением Россия - Кипр.

Существуют и другие варианты этой схемы. Вместо акций компания через посредника может владеть и торговать правами, лицензиями, ноу-хау и т.д. Во всех этих случаях прибыль будет получать кипрская компания, и эта прибыль не будет подлежать налогообложению в России.

Льготы по уплате НДС

Согласно Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6.12.1991 № 1870. Освобождаются от уплаты НДС:

• кредитные средства, включая и межфирменные кредиты
  
• товары (за исключением подакцизных), предназначенные для включения в состав основных производственных фондов, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организаций (предприятий) с иностранными инвестициями.

Второй пункт особенно важен для тех, кто желает оснастить свое предприятие современным импортным оборудованием, но не может потратить деньги и на его закупку, и на уплату таможенного НДС.

Интересные возможности возникают после опубликования Письма Управления МНС РФ по г. Москве от 14.02.00 №02-08/6418 "О применении норм налогового законодательства". Дело в том, что Соглашением об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал между Россией и Кипром предусмотрено, что: "При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в Государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами" (ст. 7, п. 3).
Ранее Министерство по налогам и сбором считало, что раз вопросы исчисления и уплаты НДС соглашениями об избежании двойного налогообложения не регулируются, то и в тех случаях, когда соглашение дает право на полный налоговый вычет лимитируемых расходов, НДС, уплаченный поставщикам, подлежит зачету в общем порядке - только в пределах лимитов, норм и нормативов. Теперь же, столкнувшись с многочисленными запросами налогоплательщиков и повторно рассмотрев этот вопрос, МНС РФ изменило свою позицию на обратную - раз у отдельных налогоплательщиков нормируемые расходы полностью включаются в издержки, то и НДС по таким расходам подлежит полному зачету (возмещению). При этом МНС РФ отозвало свои письма, устанавливающие иной порядок расчетов по НДС (от 07.05.98 №06-1-14/2, от 21.08.98 №ИС-8-06/459).

Таможенные льготы

Существует Постановление Правительства РФ от 23.07.1996 г. №883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями". Согласно ему, освобождаются от обложения таможенными пошлинами товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал при условии, что товары:

• не являются подакцизными
  
• относятся к основным производственным фондам
  
• ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

Согласно Постановления Правительства РФ от 30.07.1994 г. № 757 "О порядке определения продукции, импортируемой предприятиями с иностранными инвестициями для собственных нужд", предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, и совместные предприятия, в уставном фонде которых иностранные инвестиции составляют более 30%, вправе без лицензий импортировать продукцию для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных действующими на территории России международными договорами.

Все это позволяет существенно снизить непроизводственные расходы, особенно в тех случаях, когда закупленное оборудование еще не приносит доход.

Пожалуй, пока достаточно информации по этому вопросу. Переходим к «Шагу 6».

Шаг 5.

К началу